舉一個(gè)簡(jiǎn)單實(shí)例,生產(chǎn)某產(chǎn)品FG01需要水電和人工，特別是工資需要月末實(shí)際發(fā)放時(shí)才能確定,這不符合成本管理的事先預(yù)算事中控制的原則,于是SAP提供這樣的解決思路 :
(1).建立作業(yè)類(lèi)型和次級(jí)成本要素(Tcode:KL01/KA06: 注KA06)
假設(shè)建立2個(gè)作業(yè)類(lèi)型假設(shè)叫WATER代表水,LABOR代表人工,建立2個(gè)次級(jí)成本要素假設(shè)8000000001代表水,分配給WATER, 8000000002代表人工,分配給LABOR。
(2).設(shè)置作業(yè)類(lèi)型計(jì)劃價(jià)格(Tcode:KP26)
假設(shè)直接使用KP26給成本中心CCTR01作業(yè)類(lèi)型WATER 計(jì)劃價(jià)格3元/立方米,LABOR 為10元/小時(shí)。
(3).發(fā)送作業(yè)到生產(chǎn)工單(Tcode:KB21N/CO11N等)
假設(shè)平時(shí)使用KB21N(或CO11N)平時(shí)從成本中心CCTR01發(fā)送WATER 1000立方米和LABOR 1000小時(shí)到工單PROD01, 則Tcode: CO03分析工單的成本將發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)投入以8000000001和8000000002次級(jí)要素分別按計(jì)劃價(jià)格*投入作業(yè)數(shù)量計(jì)入3000元和10,000元。而CCTR01體現(xiàn)在成本中心的貸方(成本中心貸方表示從貸方轉(zhuǎn)出)。
假設(shè)將8000000001/8000000002不叫次級(jí)要素,叫專(zhuān)用應(yīng)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)科目,KB21N也產(chǎn)生應(yīng)計(jì)財(cái)務(wù)憑證,就比較符合國(guó)內(nèi)（某些人的）習(xí)慣,而實(shí)際上ECC版本的實(shí)時(shí)FICO統(tǒng)馭設(shè)計(jì)思路基本就是向此靠攏。
(4).財(cái)務(wù)實(shí)際費(fèi)用過(guò)帳（Tcode:F-02或HR過(guò)帳）
直到本期末,假設(shè)成本中心CCTR01累計(jì)發(fā)生水費(fèi)(會(huì)計(jì)科目4000040001) 3200元, 期末發(fā)放工資時(shí), 成本中心CCTR01職工薪酬-在崗職工基本工資(科目4100010001)共9500元, 職工薪酬-XX補(bǔ)貼(科目4100010009) 500元。
(5).實(shí)際成本分割（Tcode:OKES/OKEW| KSS2）
假設(shè)某成本中新只提供一種作業(yè),則該成本中心無(wú)使用分割結(jié)構(gòu),否則就應(yīng)該建立分割結(jié)構(gòu),由于成本中心CCTR01提供了2種作業(yè),則需定義分割結(jié)構(gòu)，步驟如下：
I． OKES:定義分割結(jié)構(gòu)，將成本要素組(可包括初級(jí)和次級(jí))對(duì)應(yīng)到作業(yè)類(lèi)型 。
對(duì)本例,具體地說(shuō),就是將會(huì)計(jì)科目4000040001(成本中心可能存在交互,最好也加上次級(jí)水8000000001)對(duì)應(yīng)到作業(yè)類(lèi)型WATER, 職工薪酬類(lèi)科目4100010001-41000100**(加上次級(jí)水8000000001)對(duì)應(yīng)到作業(yè)類(lèi)型LABOR。
II． OKEW:將分割結(jié)構(gòu)分配給成本中心
III． KSS2按分割結(jié)構(gòu)將費(fèi)用劃分到作業(yè)類(lèi)型
參考表1:
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成本中心
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會(huì)計(jì)科目
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實(shí)際費(fèi)用(成本中心借方)
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作業(yè)類(lèi)型
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消耗作業(yè)計(jì)劃金額(數(shù)量*計(jì)劃價(jià)格)
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次級(jí)要素(成本中心貸方轉(zhuǎn)出,工單投入)
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CCTR01
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4000040001
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3200
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WATER
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1000*3
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8000000001/3000元
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4100010001
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9500
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LABOR
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1000*10
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8000000002/10000元
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4100010009
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500
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(6).實(shí)際作業(yè)價(jià)格計(jì)算(Tcode:KSII)
KSII后,WATER實(shí)際價(jià)格為3200/1000=3.2元,和計(jì)劃單價(jià)差異 0.2,LABOR實(shí)際價(jià)格=(9500+500)/1000=10元和計(jì)劃價(jià)格恰好相同。
*假設(shè)沒(méi)有分割結(jié)構(gòu)，則將成本中心CCTR01所有費(fèi)用/全部作業(yè)數(shù)量=13200/2000=6.6,系統(tǒng)將認(rèn)為WATER和LABOR的實(shí)際單價(jià)都為6.6,因?yàn)橘M(fèi)用沒(méi)有分割。
(7).以實(shí)際作業(yè)價(jià)格重估工單(Tcode: MFN1|CON1/CON2)
因?yàn)槠綍r(shí)作業(yè)類(lèi)型是以為計(jì)劃價(jià)格發(fā)送到生產(chǎn)工單, WATER 8000000001/3000元, 而實(shí)際應(yīng)該是3200元(1000*實(shí)際價(jià)格3.2元),重估時(shí)調(diào)整成本有2種方法:修改原憑證和補(bǔ)差異,修改原憑證就是將原始的3000更換為3200,補(bǔ)差異則是根據(jù)實(shí)際價(jià)和計(jì)劃價(jià)差異補(bǔ)充200元到生產(chǎn)工單,通常采用后者。 LABOR計(jì)劃和實(shí)際價(jià)格恰好相當(dāng),無(wú)需調(diào)整。
重估工單后，成本中心WATER貸方轉(zhuǎn)出為3200元, 正好和借方實(shí)際水費(fèi)用 4000040001發(fā)生數(shù)一致,而工單實(shí)際WATER投入也為3200元。
上面只是一個(gè)簡(jiǎn)單應(yīng)用舉例,企業(yè)的具體實(shí)際業(yè)務(wù)可能遠(yuǎn)比此復(fù)雜,但是原理基本相同。
簡(jiǎn)單概括，作業(yè)類(lèi)型為平時(shí)使用計(jì)劃價(jià)格確定加工費(fèi)用提供了一個(gè)橋梁，期末再根據(jù)財(cái)務(wù)實(shí)際發(fā)生數(shù)還原為實(shí)際，即滿足平時(shí)成本管理需求，又迎合了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算。